Leasing samochodów osobowych – jakie zmiany w przepisach do stycznia 2026 r.?

1. Jak jest do końca 2025 roku?

Do 31 grudnia 2025 r. obowiązuje „stary” system limitów podatkowych dla samochodów osobowych używanych w działalności gospodarczej.

W podatkach dochodowych (PIT i CIT) mamy przede wszystkim:

• limit 150 000 zł dla większości samochodów osobowych (auta spalinowe, standardowe hybrydy),
• wyższy limit 225 000 zł dla samochodów elektrycznych oraz niektórych pojazdów zeroemisyjnych. 

Limity te mają zastosowanie:

• do amortyzacji samochodów osobowych będących środkami trwałymi w firmie,
• do części kosztów leasingu operacyjnego, najmu, dzierżawy – chodzi o część kapitałową rat, opłatę wstępną i wykup, proporcjonalnie do wartości auta,
• część odsetkowa rat leasingu nie jest limitowana – można ją zaliczyć w koszty w całości. 

W uproszczeniu: jeżeli wartość samochodu przekracza limit (np. 200 000 zł przy limicie 150 000 zł), przedsiębiorca musi liczyć proporcję i tylko część rat może być kosztem podatkowym.

2. Co zmienia się od 1 stycznia 2026 r.?

Od 1 stycznia 2026 r. wchodzi w życie „nowa generacja” limitów – powiązanych już nie tylko z wartością auta, ale przede wszystkim z emisją CO₂.

Zgodnie z przyjętymi przepisami, limity kosztów dla samochodów osobowych (zarówno amortyzacji, jak i leasingu operacyjnego, najmu, dzierżawy) będą wyglądać następująco:

• 225 000 zł – samochody zeroemisyjne
  (auta w pełni elektryczne oraz wodorowe, które nie emitują CO₂)
• 150 000 zł – samochody niskoemisyjne,
  czyli takie, które emitują mniej niż 50 g CO₂/km (część nowoczesnych hybryd typu plug-in – PHEV),
• 100 000 zł – wszystkie pozostałe samochody osobowe,
  czyli większość aut spalinowych i typowych hybryd, także tzw. mild hybrid. 

Najważniejsza, odczuwalna dla wielu firm zmiana to:

spadek limitu z 150 000 zł do 100 000 zł dla większości aut spalinowych.

To oznacza, że większa część rat leasingowych (i/lub amortyzacji) przestanie być kosztem podatkowym.

Nowe limity mają zastosowanie:

• do amortyzacji samochodów osobowych,
• do opłat leasingowych w leasingu operacyjnym,
• do czynszów najmu i dzierżawy samochodów osobowych.

3. Czy nowe zasady obejmą także „stare” umowy leasingu?

To jedno z najczęściej zadawanych pytań przez przedsiębiorców:

„Mam już leasing auta zawarty kilka lat temu – czy nowe, niższe limity obejmą także moją umowę?”

Niestety, z punktu widzenia leasingu operacyjnego odpowiedź jest niekorzystna.

Eksperci i analizy prawne wskazują, że:

• brak jest przepisów przejściowych, które chroniłyby większość trwających umów leasingu samochodów spalinowych,
• od 1 stycznia 2026 r. dla takich aut limit kosztów będzie wynosił 100 000 zł, nawet jeżeli umowa została podpisana w latach 2023–2025, a dotąd przedsiębiorca korzystał z limitu 150 000 zł. 

Inaczej wygląda sytuacja w przypadku samochodów już wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i amortyzowanych – tu ochrona jest szersza. Część interpretacji i opracowań wskazuje, że:

• pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed końcem 2025 r. zachowują dotychczasowe limity amortyzacji,
• nowe, niższe limity będą dotyczyć przede wszystkim pojazdów nabytych / finansowanych i wprowadzonych do ewidencji od 2026 r.

Zawsze jednak warto przeanalizować konkretną sytuację (rodzaj umowy, formę finansowania, status środka trwałego) – szczególnie przy droższych autach.

4. Leasing operacyjny, leasing finansowy i pożyczka leasingowa a nowe limity

W związku ze zmianami od 2026 r. pojawiły się pytania, czy wybór innej formy finansowania może „uratować” wyższy limit (150 000 zł).

Z opracowań branżowych i komentarzy ekspertów wynika, że: 

• przy leasingu operacyjnym – raty leasingowe (część kapitałowa), opłata wstępna i wykup będą limitowane nowymi kwotami 225/150/100 tys. zł,
• w przypadku leasingu finansowego i pożyczki leasingowej sytuacja jest nieco inna – tu samochód jest zwykle zaliczany do środków trwałych finansującego lub korzystającego, a kluczowe jest to, kiedy i na jakich zasadach auto trafi do ewidencji środków trwałych,
• niektóre analizy wskazują, że przy odpowiednim ukształtowaniu transakcji zawartej do końca 2025 r. możliwe jest zachowanie wyższego limitu (150 000 zł), ale wymaga to szczegółowej analizy z doradcą podatkowym – nie ma tu prostego, uniwersalnego rozwiązania.

W praktyce, przed podpisaniem nowej umowy w końcówce 2025 r. warto:

• przeliczyć opłacalność różnych form finansowania (leasing operacyjny / finansowy / pożyczka),
• uwzględnić planowaną wartość auta i to, do której grupy emisji CO₂ będzie należało od 2026 r.

5. Wykup z leasingu, darowizna i sprzedaż – co z planowanymi zmianami?

Od dłuższego czasu pojawiały się zapowiedzi zmian dotyczących:

• wykupu samochodu z leasingu „na firmę” lub „na prywatne”,
• darowizn samochodów poleasingowych na rzecz członków najbliższej rodziny,
• zasad opodatkowania sprzedaży takiego auta po darowiźnie.

Planowano m.in. wydłużenie okresu, w którym sprzedaż auta otrzymanego w darowiźnie po wykupie z leasingu rodziłaby obowiązek zapłaty PIT. Jednak – według aktualnych informacji – rząd nie zdążył z wdrożeniem tych zmian i w 2026 r. przepisy w tym zakresie nie wejdą w życie. Najwcześniejszym realnym terminem ewentualnej zmiany jest 2027 r. 

To oznacza, że:

• zasady dotyczące opodatkowania sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu (także po darowiźnie w rodzinie) pozostają w 2026 r. bez zmian – oczywiście przy założeniu, że nie pojawi się nowa, szybka nowelizacja.

6. O czym przedsiębiorca powinien pamiętać do końca 2025 roku?

Jeżeli prowadzisz firmę i planujesz leasing samochodu osobowego – szczególnie droższego auta spalinowego – końcówka 2025 r. to dobry moment, żeby:

1. Przeanalizować wartość planowanego auta

   • jeżeli jego wartość brutto zbliża się do 150 000 zł lub ją przekracza, od 2026 r. bardziej dotkliwe będzie limitowanie kosztów (limit 100 000 zł dla większości aut spalinowych). 

2. Sprawdzić poziom emisji CO₂ samochodu

   • dla pojazdów niskoemisyjnych (poniżej 50 g CO₂/km) limit 150 000 zł nadal będzie obowiązywał po 1 stycznia 2026 r.,

   • dla aut zeroemisyjnych limit 225 000 zł pozostaje bez zmian. 

Policzyć różne scenariusze finansowania

• porównać leasing operacyjny, leasing finansowy, pożyczkę leasingową,
• ustalić, jak rozkładają się koszty, jaka część rat będzie wyłączana z kosztów podatkowych po wprowadzeniu nowych limitów.

1. Przemyśleć terminy zawarcia umowy i ewentualnego wykupu

   • w przypadku umów kończących się w 2025 r. niektórzy przedsiębiorcy rozważają wcześniejsze zakończenie i wykup jeszcze przed 31 grudnia 2025 r., aby skorzystać z dotychczasowych zasad – to jednak zawsze powinno być policzone „na liczbach”, a nie tylko „intuicyjnie”. 

7. Podsumowanie – leasing samochodu osobowego a zmiany od stycznia 2026 r.

Najważniejsze wnioski:

• od 1 stycznia 2026 r. wchodzą w życie nowe limity podatkowe dla samochodów osobowych – powiązane z emisją CO₂,
• dla większości aut spalinowych limit kosztów (amortyzacji, leasingu, najmu) spadnie z 150 000 zł do 100 000 zł,
• limity 225 000 zł (auta zeroemisyjne) i 150 000 zł (auta niskoemisyjne) pozostają, ale zawężają się do konkretnych kategorii pojazdów,
• nowe limity obejmą również wiele trwających umów leasingu operacyjnego – brak jest szerokich przepisów przejściowych chroniących „stare” umowy,
• planowane zmiany dotyczące darowizn i sprzedaży samochodów poleasingowych nie wejdą w życie w 2026 r. – ewentualne nowelizacje przesuwają się co najmniej na 2027 r. 

Dlatego każdy przedsiębiorca planujący leasing auta w najbliższych miesiącach powinien:

• sprawdzić emisję CO₂ planowanego pojazdu,
• oszacować skutki podatkowe przy limicie 100 000 zł,
• dobrać formę finansowania i terminy tak, żeby decyzja była uzasadniona nie tylko „tu i teraz”, ale też w perspektywie po 1 stycznia 2026 r. 

Uwaga – ważne zastrzeżenie:
Powyższy tekst ma charakter informacyjny i edukacyjny i opiera się na stanie prawnym oraz projektach znanych na dzień 11.12.2025 r. Nie stanowi porady podatkowej ani prawnej w rozumieniu obowiązujących przepisów. Przed podjęciem decyzji dotyczących konkretnej umowy leasingu lub sprzedaży samochodu warto skonsultować się indywidualnie z doradcą podatkowym lub księgowym.